Minimálna daň / Daňová licencia pravidlá od roku 2025

Daňová licencia sa na Slovensku opäť stáva aktuálnou témou po schválení novely zákona o dani z príjmov, ktorá prináša jej návrat od 1. januára 2025. Táto povinnosť bola pôvodne zavedená v roku 2014, no poslednýkrát sa uplatnila za zdaňovacie obdobie roku 2017. Nové pravidlá sa dotýkajú širokého okruhu právnických osôb a zavádzajú minimálnu daň, ktorú je nutné zaplatiť bez ohľadu na dosiahnutý hospodársky výsledok.

Čo je daňová licencia?

Daňová licencia, v legislatíve označovaná ako "minimálna daň pre právnické osoby", predstavuje minimálnu sumu dane, ktorú musí právnická osoba zaplatiť. Bez ohľadu na to, či spoločnosť dosiahla zisk alebo stratu, táto povinnosť zaisťuje, že určitá suma dane bude odvádzaná do štátneho rozpočtu. Zákon stanovuje jasné podmienky, výšku a výnimky, ktorých sa minimálna daň týka.

Pre koho je povinná?

Minimálnu daň musia zaplatiť všetky právnické osoby, okrem tých, ktoré spĺňajú zákonom stanovené výnimky. Týka sa to aj firiem vykazujúcich stratu. Povinnosť uhradiť minimálnu daň nastáva vtedy, ak vypočítaná daň v daňovom priznaní je nižšia, než je minimálna daň pre konkrétneho daňovníka. Ak však daňová povinnosť presiahne výšku minimálnej dane, spoločnosť zaplatí sumu vypočítanú v priznaní.

Výška minimálnej dane

Výška minimálnej dane závisí od zdaniteľných príjmov právnickej osoby za dané zdaňovacie obdobie:

• Do 50 000 eur: minimálna daň je 340 eur

• Od 50 001 do 250 000 eur: minimálna daň je 960 eur

• Od 250 001 do 500 000 eur: minimálna daň je 1 920 eur

• Nad 500 000 eur: minimálna daň je 3 840 eur

Právnické osoby zamestnávajúce minimálne 20 % zamestnancov so zdravotným postihnutím môžu uplatniť zníženie tejto dane na polovicu.

Špeciálne situácie

1. Kratšie zdaňovacie obdobie: Ak zdaňovacie obdobie trvá menej ako 12 mesiacov, minimálna daň sa vypočíta ako pomerná časť podľa počtu mesiacov.

2. Novovzniknuté spoločnosti: Firmy, ktoré vzniknú počas zdaňovacieho obdobia, a prvýkrát podávajú daňové priznanie, nemajú povinnosť platiť minimálnu daň. To však neplatí pre spoločnosti vzniknuté ako právni nástupcovia iných subjektov.

Kto je oslobodený od minimálnej dane?

Zákon zahŕňa viaceré výnimky, kedy sa minimálna daň neuplatňuje:

• Občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, politické strany, záujmové združenia či cirkevné organizácie.

• Právnické osoby prevádzkujúce chránené dielne alebo chránené pracoviská.

• Pozemkové spoločenstvá s príjmami do 10 000 eur podľa osobitných predpisov.

• Spoločnosti, ktoré dostali oznámenie o začatí konania o zrušení bez likvidácie.

Záver

Nové pravidlá prinášajú výzvy, ale aj povinnosť zvýšenej zodpovednosti pri správe podnikových financií. Podnikatelia by mali dôkladne sledovať legislatívne zmeny a zabezpečiť, aby boli pripravení na včasné splnenie povinností od roku 2025.