Zmeny sadzby DPH na Slovensku

Nové pravidlá DPH od januára 2025

S príchodom roku 2025 dochádza na Slovensku k výrazným zmenám v systéme dane z pridanej hodnoty (DPH). Tieto úpravy sú súčasťou vládneho plánu na konsolidáciu verejných financií a očakáva sa, že ovplyvnia širokú škálu tovarov a služieb. V nasledujúcich riadkoch prinášame prehľad týchto zmien a ich praktické dopady.

Nové sadzby DPH od 1. januára 2025

• Základná sadzba DPH: 23 % (nárast z pôvodných 20 %).

• Znížená sadzba DPH: 19 % (nahrádza pôvodnú 10 % sadzbu).

• Znížená sadzba DPH: 5 % (zostáva nezmenená).

Rozdelenie tovarov a služieb podľa nových sadzieb

1. Základná sadzba 23 %: Týka sa všetkých tovarov a služieb, ktoré nespadajú pod znížené sadzby. Príklady: alkoholické nápoje, tabak, elektronika, odevy, luxusné tovary, vstupné do športových zariadení, reštauračné služby spojené s alkoholom.

2. Znížená sadzba 19 %: Uplatňuje sa na:

   • Potraviny (okrem základných).

   • Energie pre domácnosti (elektrina, plyn).

   • Nealkoholické nápoje v reštauráciách.

3. Znížená sadzba 5 %: Zameraná na základné životné potreby:

   • Chlieb, mlieko, mäso, ovocie, zelenina.

   • Lieky, zdravotnícke pomôcky.

   • Knihy, učebnice, tlačoviny.

   • Ubytovanie a stravovanie bez alkoholu.

   
   

Uplatňovanie DPH na prelome rokov

Pri prechode na nové sadzby DPH je rozhodujúci dátum vzniku daňovej povinnosti:

• Dodanie tovaru: Dátum, kedy bol tovar doručený.

• Poskytnutie služby: Dátum ukončenia služby.

Príklady:

• Tovar dodaný do 31.12.2024: Použije sa pôvodná sadzba (20 % alebo 10 %).

• Tovar dodaný od 1.1.2025: Uplatní sa nová sadzba (23 %, 19 % alebo 5 %).

Platby prijaté pred zmenou sadzby

Ak sa platba prijme ešte pred dodaním tovaru alebo poskytnutím služby, sadzba DPH sa určuje podľa dátumu prijatia platby.

• Platba do 31.12.2024: Pôvodná sadzba.

• Platba od 1.1.2025: Nová sadzba.

Oprava základu dane pri reklamáciách

Pri reklamáciách alebo vrátení tovaru sa použije sadzba DPH platná v čase pôvodného dodania. Ak sa reklamácia týka obdobia pred aj po zmene, výpočet sa rozdelí podľa pôvodných daňových povinností.

Čo znamenajú zmeny v praxi

1. Podnikatelia: Musia aktualizovať svoje účtovné a fakturačné systémy a dôkladne informovať zákazníkov o nových cenách.

2. Spotrebitelia: Môžu očakávať nárast cien väčšiny tovarov a služieb.

3. Verejný sektor: Zvýšené príjmy z DPH by mali byť použité na zlepšenie verejných služieb a infraštruktúry.

   
   

Záver

Zmeny v DPH od januára 2025 predstavujú výraznú legislatívnu úpravu, ktorá ovplyvní každodenný život spotrebiteľov aj podnikateľské prostredie. Kľúčom k úspešnému zvládnutiu tohto prechodu je dôkladná príprava a informovanosť.